Program seminára:
Zamestnanecké príjmy a benefity v kontexte ustanovení zákona o dani z príjmov
Definícia zamestnanca a zamestnávateľa
• špeciálne určená a posudzovaná pre daňové účely a jej rozsah
• porovnanie s definíciou podľa Zákonníka práce
• nahrádzanie závislej činnosti podnikateľskou – tzv. švarc systém
• vzťah posúdenia súvislosti vyplácaných príspevkov napr. zo štátneho rozpočtu voči dosahovaným príjmom zo závislej činnosti
• dary a ich vzťah k posúdeniu súvislosti so závislou činnosťou – zdanenie verzus vylúčenie z predmetu dane
Druhy príjmov zo závislej činnosti + určenie čiastkového základu dane
• peňažný aj nepeňažný príjem – ocenenie cenou obvyklou, ak zákon neustanovuje inak
• príjmy z pracovnoprávnych a obdobných vzťahov
• konatelia, spoločníci, odmeny za výkon funkcie
• ostatné
Daňové súvislosti medzi zamestnávateľom poskytovanými povinnými a dobrovoľnými plneniami
• pozícia vyplácaných/poskytovaných plnení z pohľadu daňových výdavkov a príjmov zamestnancov
• aplikácia § 19 ods. 1 ZDP vo vzťahu k daňovým výdavkom zamestnávateľa
- základné pravidlá (podmienky pre jednotlivé benefity, kolektívna zmluva, interné smernice, neuvedené nikde)
Plnenia určené osobitnými predpismi
• vzťah medzi povinnosťou a dobrovoľnosťou
• strava
• cestovné náhrady
• príspevok na rekreácie
• športové poukazy
• plnenia podľa zákona o BOZP
-rekondičné pobyty, rehabilitačné pobyty, kondičné rehabilitácie a preventívna zdravotná starostlivosť
-ochranné pracovné pomôcky
• náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia pre zamestnávateľa
Zamestnanecké benefity
• druhy zamestnaneckých benefitov a ich zdanenie
• možnosť uplatnenia daňových úľav pri vybraných benefitoch
- najčastejšie využívané benefity v praxi a režim ich zdaňovania (doprava a ubytovanie, rekreácie, šport a kultúra, vzdelávanie, zdravotná starostlivosť, auto na súkromné účely, firemné akcie, darčeky a poukážky, benefity poskytované formou poukážok)
- ubytovanie pre zamestnancov - pri čom je možné uplatniť oslobodenie, firemné byty/nájom
- oslobodené nepeňažné plnenia do výšky 500 eur - nepeňažné plnenia - darčekové poukážky, vianočný večierok, kolekcie, mikuláške balíčky, teambuilding.....
- benefity zo sociálneho fondu
- benefity pre dohodárov, konateľov, spoločníkov
- automobil poskytnutý aj na súkromné účely alebo len na súkromné účely
• rozdiely v zdanení – cena obvyklá, cena určená inak, pohľad daňových výdavkov u zamestnávateľa, rozdiel v zdanení poskytnutých elektromobilov
• poskytnutie viacerých automobilov v mesiaci
• preplatenie pohonných hmôt zamestnancovi pri jazde firemným automobilom na súkromné účely
• vzťah krátenia DPH od 1.1.2026 na 50% vo väzbe na zdanenie nepeňažného plnenia u zamestnanca a pohľad z pozície daňových výdavkov zamestnávateľa – konsolidačný zákon č. 261/2025 Z.z.
- vzdelávanie
lekárske prehliadky nad rámec predpisov
- pitný režim (poskytovanie nápojov na pracovisku, poskytovanie “poukážok na nápoje”)
- rekreačné zariadenie zamestnávateľa pre zamestnancov
- doprava do zamestnania - kedy je možné využiť daňové úľavy / režim zdaňovania
- ceny, výhry firemné súťaže
- zľavy z ceny pre zamestnancov – kedy sa zdaňuje, kedy nie – vzťah k cene obvyklej.
Harmonogram:
09:00 – 10:30 prednáška
10:30 – 10:40 prestávka
10:40 – 12:10 prednáška
12:10 – 12:50 prestávka
12:50 – 14:30 prednáška