Program seminára:
Vypĺňanie tlačiva daňového priznania k dani z príjmov PO za zdaňovacie obdobie 2025
1. Podanie tlačiva daňového priznania k dani z príjmov PO za rok 2025
- legislatívny rámec – zákon o dani z príjmov a jeho novely relevantné pre podaní daňového priznania za rok 2025,
- termín, spôsob podania a možnosti odkladu termínu podania, splatnosť dane za zdaňovacie obdobie 2025,
- vznik povinnosti podať daňové priznanie,
- preddavky na daň platené na zdaňovacie obdobie a vyrovnanie celoročnej dane, platenie preddavkov na zdaňovacie obdobie 2026 do lehoty na podanie daňového priznania,
- riadne daňové priznanie, opravné daňové priznanie, dodatočné daňové priznanie,
- aktuálne tlačivo daňového priznania – základný prehľad zmien vrátane poučenia k vyplneniu priznania.
2. Súvislý príklad na vyplnenie tlačiva DP PO s príkladmi na obsahovú náplň jednotlivých riadkov a častí daňového priznania a s osobitným zameraním na:
- položky zvyšujúce a znižujúce výsledok hospodárenia,
- úpravu základu dane závislých osôb – pravidlá transferového oceňovania (závislé osoby, kontrolovaná transakcia, významné kontrolované transakcie, primárna a korešpondujúca úprava základu dane), nová dokumentácia k transferovému oceňovaniu pre rok 2025, pojem kontrolovaná transakcia v súvislosti s príjmami zdaňovanými závislou činnosťou a pôžičkami, splnenie dokumentačnej povinnosti vyplnením tabuľky I – zmeny v tejto tabuľke transakcií so závislými osobami,
- nepeňažný príjem prenajímateľa pri vykonaní opráv a technického zhodnotenia vykonaného nájomcom, uplatnenie daňových výdavkov na strane nájomcu – nájomné, opravy, technické zhodnotenie,
- vstupná cenu finančného majetku na účely uplatnenia daňového výdavku pri predaji finančného majetku s prehľadom zmien vo vstupnej cene finančného majetku, podmienky oslobodenia príjmu z predaja obchodného podielu (akcií),
- opravné položky, odpis a postúpenie pohľadávok a ich príslušenstva, pohľadávky voči dlžníkom v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní, fikcia premlčania na daňové účely,
- neuhradené záväzky a ich vplyv na základ dane – náklady podmienené zaplatením, záväzky po lehote splatnosti, úprava základu dane pri odpise záväzkov do výnosov, prevzatie záväzku ručiteľom,
- vplyv rezerv na základ dane – daňovo uznaná a daňovo neuznaná tvorba rezerv, použitiea zrušenie nedaňových rezerv,
- výdavky súvisiace s majetkom charakteru osobnej spotreby, podmienky paušálneho uplatnenia výdavkov spojených s používaním majetku aj na súkromné účely s osobitosťou pre osobné motorové vozidlo,
- rozdiel medzi účtovnými a daňovými odpismi, odpisy majetku poskytnutého na prenájom, prerušenie odpisovania, odpisovanie majetku obstaraného na lízing, porušenie podmienok operatívneho nájmu a lízingu,
- ostatné pripočítateľné a odpočítateľné položky,
- položky upravujúce základ dane na základe testovania jeho výšky (odpisovanie a prenájom tzv. luxusných automobilov, víno ako reklamný predmet, duálne vzdelávanie, členský príspevok z nepovinného členstva, sponzorské v športe),
- úhrn zdaniteľných príjmov, jeho výpočet a zisťovanie, sadzby dane, znížená sadzba dane 10 %,sadzba dane 21 % a 24%,
- minimálna daň z príjmov PO, pásma minimálnej dane, výnimky z platenia minimálnej dane, zápočet minimálnej dane zaplatenej za predchádzajúce zdaňovacie obdobie 2024,
- odpočet daňovej straty, súbeh pravidiel odpočtu týchto strát v daňovom priznaní za rok 2025, testovanie základu dane na účely odpočtu daňovej straty, spôsob vykázania v tlačive daňového priznania,
- vyplnenie ostatných častí daňového priznania – zdaňovanie dividend, vyrovnacieho podielua podielu na likvidačnom zostatku, daň pri odchode, asignácia dane, zmeny v zaokrúhľovaní.
3. Prehľad legislatívnych zmien účinných od 1.1.2025 a 1.1.2026 s osobitným zameraním na: Obmedzenie odpočtu DPH pri používaní osobného motorového vozidla – konsolidačné opatrenie, účtovné
a daňové súvislosti, zopakovanie témy a odpovedí k okruhom otázok z predchádzajúceho seminára
▪ obmedzenie odpočtu DPH pri obstaraní a používaní osobného motorového vozidla
- pravidlá odpočtu DPH pri obstaraní vozidla, rozsah a účinnosť, porovnanie s rokom 2025, účtovanie neodpočítanej DPH – vstupná cena účtovná, posúdenie neodpočítanej DPH ako nedaňového výdavku – vstupná cena daňová
- pravidlá odpočtu DPH z PHL a služieb spojených s používaním osobného motorového vozidla, rozsah a účinnosť, porovnanie s rokom 2025, účtovanie neodpočítanej DPH, zahrnovanie neodpočítanej DPH do daňových výdavkov
- zmena rozsahu použitia osobného motorového vozidla – zmena odpočítavanej DPH, účtovanie, úprava základu dane z príjmov
- osobné motorové vozidlo poskytnuté zamestnancom aj na súkromné účely – zdanenie nepeňažného príjmu u zamestnanca a určenie vstupnej ceny, uplatňovanie daňových výdavkov na strane zamestnávateľa
- osobné motorové vozidlo v jednoosobovej s.r.o. – nepeňažný príjem konateľa (spoločníka)a jeho zdanenie, viacero áut v jednoosobovej s.r.o., uplatňovanie daňových výdavkov
- predaj, škoda a darovanie osobného motorového vozidla
▪ zmeny v postupoch účtovania v súvislosti s osobným motorovým vozidlom
Softvér platený do zahraničia 2026.Doplenie programu:Vo Finančnom spravodajcovi publikované nové Usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/016959/2025-724 k zdaniteľnosti príjmov daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou z počítačových programov (softvéru). Usmernenie sa uplatňuje na platby alebo príjmy plynúce počnúc 1.1.2026 bez ohľadu na dátum uzatvorenia zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (ZZDZ).Ako vyplýva z usmernenia, v súlade s aktualizovanou verziou Modelovej daňovej zmluvy OECD o príjmoch a o majetku z roku 2025 (ďalej len „MZZDZ“) už Slovenská republika neuplatňuje výhrady k článku 12 MZ OECD alebo pripomienky ku Komentáru k článku 12 MZ OECD týkajúce sa zdaňovania príjmov zo softvéru, a tým vyjadruje plný súhlas s obsahom Komentára k MZZDZ v oblasti softvéru.
Preto ak od 1.1.2026 budete poukazovať platby za softvér je vždy potrebné posúdiť charakter práv, ktoré sa prevádzajú na základe zmluvných vzťahov medzi platiteľom príjmu a príjemcom príjmu. Usmernenie pozná 4 rôzne kvalifikácie príjmu zo softvéru plynúceho daňovým nerezidentom zo zdroja na území SR a v rámci seminára bude samostatným bodom programu aj výklad týchto situácií.
Harmonogram:
09:00 – 10:30 prednáška
10:30 – 10:40 prestávka
10:40 – 12:10 prednáška
12:10 – 12:50 prestávka
12:50 – 14:30 prednáška