DPH z osobných motorových vozidiel v otázkach a odpovediach

I. Otázky k osobným motorovým vozidlám od 1.1.2026

1. Autá obstarané v roku 2025, ktoré budem používať na podnikanie 100%.

1a)Otázka: Daňovému úradu neoznamujem, že sa budú používať na podnikanie 100% ?

Odpoveď:

Nie, zo zákona vyplýva, že sa oznamuje len auto obstarané do majetku v lehote na podanie DP, v ktorom si platiteľ uplatnil odpočítanie dane. Uvedené nie je možné vykladať inak, ako, že ide o odpočítavanú DPH za rok 2026. Ak by sa vyžadovala oznamovacia povinnosť za obdobie pred 2026, išlo by o retroaktívne a aj nesplniteľné ustanovenie. Teoreticky sa § 85n odsek 9 dá vykladať tak, že sa vyžaduje povinnosť oznámiť autá, či iné vozidlá, z ktorých si platiteľ uplatňuje odpočítanie DPH v priznaní za zdaňovacie obdobie december/IV Q 2024, ale nebolo to zámerom zákonodarcu. Prípadne bude toto ešte predmetom upresnenia a upresnenia v otvorenej novele zákona o DPH (e-faktúra).

1b)Otázka: Na tieto autá nemusím viesť záznamy podľa ods. 6, vediem evidenciu jázd -GPS, alebo knihu podľa doterajších pravidiel?

Odpoveď:

Pokiaľ ide o odpočet DPH z auta, ktorý bol uplatnený v roku 2025 a skôr, tak vedenie záznamov podľa § 85n ods.6 je irelevantné. Opäť by išlo o retroaktivitu. Avšak, pokiaľ ide o PHL, iné tovary a služby prijaté v súvislosti s používaním auta v roku 2026 a neskôr, nakoľko v odseku 5 nie je časovo obmedzené obdobie, v ktorom platiteľ vozidlo nadobudol, pre uplatnenie odpočtu v plnej výške z PHL, iných tovarov a služieb (odsek 3) sa vedenie záznamov podľa odseku 6 vyžaduje.

2. Uvedené platí aj na autá obstarané na lízing, ktorý pokračuje od 2025 aj v roku 2026 a ďalej?

Odpoveď:

Áno, ak ide o finančný leasing na základe zmluvy uzavretej od 1.1.2025. Ak bola zmluva uzavretá pred 2025 (kedy sa finančný leasing posudzoval v drvivej väčšine prípadov ako dodanie služby a nie ako dodanie tovaru) alebo ide o operatívny leasing, na odpočítanie pri vozidlách používaných aj na súkromné účely, sa vzťahuje § 85n ods. 2 počnúc poskytnutím služby za január 2026 a neskôr.

Ak ide o vozidlo obstarané cez finančný leasing, ktorý je dodaním tovaru (LS Vám účtovala celú cenu s DPH pri odovzdaní), platí to, čo je uvedené v odpovediach na prvé dve otázky.

3. Ak chcem od zamestnanca protihodnotu za súkromné km. Najazdí 10% súkromne zvyšok firemne. Aký by mal byť postup?

Otázka: Mal by som kráti na vstupe DPH z PHL 40% a nie 50%? alebo mám krátiť DPH 50% a odviesť 10%?Doteraz sa uplatňoval princíp, že ak viem preukázať súkromné km tak mám krátiť vstup.

Odpoveď:

Na konci dňa sme sa predbežne (aj keď ide o veľmi pravdepodobné konečné riešenie), že 10% z obstaraných PHL, ktoré požadujete po zamestnancovi, bude mimo predmet DPH. Je to stále v limite, v ktorom nebola DPH odpočítaná na základe nevyvrátiteľnej domnienky, že platiteľ ich obstaral na iný účel ako na podnikanie... a teda ani pri ich predaji nekoná v postavení zdaniteľnej osoby; ak by po zamestnancovi požadoval viac ako 50% z obstaraných PHL, predmetom dane by boli len tie PHL, ktoré sú nad 50% (napr. celkové obstarané množstvo - 100l, odpočítaná DPH len z 50l, zamestnane prejazdil súkromne 60l, čo po ňom požadujem uhradiť, tak uplatním DPH len na protihodnotu za 10l). Je ešte potrebné dodať, že musím po zamestnancovi chcieť protihodnotu vo výške presne zodpovedajúcej mojim nákladom- nesmiem mať prirážku).

Zvyšok sa kráti (ak boli prijaté v súvislosti s automobilom používaným aj na súkromné účely) v súlade s odsekom 3.