NOVELA DPH 2025 (PT501)

DPH novela -schválená

Dňa 28.11.2024 bola v NRSR schválená novela zákona o DPH ,číslo PT 501.

Hlavným cieľom novely zákona o DPH realizácia viacerých opatrení v oblasti práva na odpočítanie dane z pridanej hodnoty .Právna norma nadobudne účinnosť postupne, a to 1. januára, 30. júna a 1. júla 2025.

K novele pripravujeme webinár:

DPH - odpočítanie dane, novela zákona, zmeny 2025
Mgr.et Mgr.Mojmír Beňo / 11.12.2024

 

Zmenami a doplnením zákona o DPH dôjde najmä k rozšíreniu prípadov, na ktoré sa bude vzťahovať povinnosť opravy odpočítanej dane, k spresneniu legálnej definície pojmu 'investičný majetok' a k úprave pravidiel v oblasti úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku.

V oblasti opravy odpočítanej DPH sa po novom zohľadnia aj iné prípady ako len situácie, keď jej predchádza oprava základu dane na strane dodávateľa tovaru alebo služby.
Zavádza nový spôsob vykonávania úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku, a to tak pri zmene účelu použitia, ako aj pri zmene rozsahu použitia investičného majetku
Novelou tiež rozšírili zníženú 5 % sadzbu DPH na bezlepkovú múku, chlieb a pečivo.

 

Touto  novelou zákona o DPH z 28. novembra 2024 (ČPT 501) dochádza vo vzťahu k odpočítanej DPH pri kúpe, resp. obstaraní tovarov a služieb k zavedeniu nového zákonného inštitútu “prvotné použitie”.

Právo na odpočítanie DPH zaťažujúcej náklady platiteľa vynaložené na tovary a služby, ktoré použije, resp. plánuje použiť, na  účely svojej zdaniteľnej ekonomickej činnosti, je totiž uplatniteľné už v čase ich kúpy/obstarania, a to aj keď sa okamžite nezačnú používať na účely ekonomickej činnosti, pričom skutočný rozsah tohto práva určuje až skutočné použitie predmetného tovaru/služby. 

Tieto dva momenty sú v praxi často rozličné a prvotné odpočítanie DPH na vstupe často nezodpovedá účelu a/alebo rozsahu skutočného použitia tovarov a služieb platiteľom.

Cieľom zavedenia prvotného použitia do zákona o DPH je teda objektivizácia uplatneného práva na odpočítanie DPH a platiteľ bude v čase prvého použitia tovaru alebo služby povinný porovnať, či sa toto použite zhoduje s deklarovaným zámerom uplatneným v čase odpočítania DPH z tohto tovaru alebo služby.

Aplikáciu tohto mechanizmu  tak platiteľ, ktorý napríklad neuplatnil odpočítanie DPH z tovaru (aj iný ako investičný majetok), ktorý plánoval používať výlučne na činnosti oslobodené od DPH (§ 49 ods. 3), avšak tovar z dôvodu zmeny v plánovanej činnosti začal od začiatku (a neskôr) využívať na zdaňované činnosti, bude oprávnený pri prvotnom použití opraviť odpočítanú daň (podľa § 53 v znení účinnom od 2025) a dodatočne uplatniť odpočítanie dane z tohto tovaru v plnej výške.