Odpočet daňovej straty v roku 2022
Príklad na odpočet daňovej straty v daňovom priznaní za rok 2022
Spoločnosť ABC s.r.o . vykázala za roky 2018 až 2021 nasledovné daňové straty:
2018: -6 000 eur
2019: -10 000 eur
2020: -7 000 eur
2021: -3 000 eur
Za rok 2022 vykazuje základ dane vo výške: +20 000 eur
(ABC s.r.o nie je mikrodaňovníkom.)
- Stratu z roku 2018 v sume 6000 eur odpočítava podľa § 30 ods. účinného do 31.12.2019, tzn. rovnomerne vo výške ¼ . V roku 2022 odpočíta sumu 1 500 eur (štvrtina zo 6 000 eur) a na odpočet tejto straty v ďalšom zdaňovacom období 2023 už nemá nárok.
- Stratu z roku 2019 v sume 10 000 eur odpočítava podľa § 30 ods. 1 ZDP účinného do 31.12.2019, tzn. rovnomerne vo výške ¼.V roku 2022 teda odpočíta tretiu štvrtinu vo výške 2 500 eur (1/4 zo 10 000 eur) a na odpočet v ďalšom zdaňovacom období 2023 mu ostane štvrtina vo výške 2 500 eur.
- Stratu z roku 2020 v sume 7 000 eur odpočítava podľa § 30 ods. 1 ZDP účinného od 1.1.2020, tzn. nerovnomerne počas 5 zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po období, v ktorom bola vykázaná (teda môže odpočítavať v r. 2021,2022,2023,2024, 2025), ale maximálne do výšky 50 % vykázaného základu dane.§ 30 ods. 1 ZDP neustanovuje pravidlo, podľa ktorého by sa 50 % základu dane malo počítať až po znížení základu dane o už uplatnenú daňovú stratu (v tomto prípade o ¼ straty z roku 2018 vo výške 1 500 eur a o ¼ straty z roku 2019 vo výške 2 500 eur).V roku 2022 teda môže odpočítať z daňovej straty za 2020 maximálne sumu do výšky 50 % z celého základu dane za 2022, čo znamená, že môže odpočítať plnú výšku daňovej straty za 2020 čo je 7 000 eur, nakoľko táto odpočítavaná suma neprekračuje 50 % limit zo základu dane za 2022 (neprekračuje limit 10 000 eur zo základu dane, ktorý je výške 20 000 eur) a zároveň mu takto vysoký odpočet dovoľuje celková výška základu dane za 2022 po zohľadnení odpočtov daňových strát za 2018 a 2019. V roku 2022 odpočíta plnú sumu daňovej straty z roku 2020 ,čo je suma 7 000 eur.
- Stratu z roku 2021 v sume 3000 eur odpočítava podľa § 30 ods. 1 ZDP účinného od 1.1.2022, nerovnomerne počas 5 zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po období, v ktorom bola vykázaná (teda môže odpočítať v r. 2022, 2023,2024,2025,2026), ale maximálne do výšky 50 % vykázaného základu dane. § 30 ods. 1 ZDP neustanovuje pravidlo, podľa ktorého by sa 50 % základu dane malo počítať až po znížení základu dane o už uplatnenú DS (tomto prípade o ¼ straty z roku 2018 vo výške 1 500 eur a o ¼ straty z roku 2019 vo výške 2 500 eur a o daňovú stratu za rok 2020 vo výške 7 000 eur).Suma základu dane limituje daňovníka pri odpočte daňových strát. V úhrne môže odpočítať súčet daňových strát najviac do výšky základu dane. Celková strata za 2021 v sume 3 000 eur nepresahuje limit 50 % zo základu dane za zdaňovacie obdobie 2022 a zároveň hodnota základu dane mu takto vysoký odpočet dovoľuje celková výška základu dane za 2022 po zohľadnení odpočtov strát za roky 2018, 2019 a 2020.V roku 2022 odpočíta plnú sumu daňovej straty z roku 2021,čo je suma 3 000 eur.
Záver:
ABC s.r.o na riadku 410 daňového priznania za rok 2022 (= Odpočet daňovej straty...) uvedie sumu : 14 000 eur
(= 1 500 eur+2 500 eur+7 000 eur+3 000 eur )
ABC s.r.o na riadku 500 daňového priznania za rok 2022 (=Základ dane znížený o odpočet daňovej straty) uvedie sumu: 6 000 eur (= 20 000 eur – 14 000 eur )
Príklad je z pripravovaného materiálu :
Daňové priznanie PO za rok 2022, praktický príklad, zmeny ZDP 2023 - Ing. Mária Dimitrovová
01.02.2023 Webinár
