Vrátenie DPH z nezaplatených faktúr od 1.1.2023
Novelou zákona o DPH vzniká platiteľovi DPH od 1.1.2023povinnosť vrátiť DÚ odpočítanú daň z faktúry za nakúpený tovar alebo službu, ak nezaplatí svojmu dodávateľovi za túto faktúru (s uplatnenou DPH) do 100 dní od jej splatnosti
Príklad na postup ako bude od 1.1.2023 postupovať pri nezaplatených faktúrach dodávateľ a ako odberateľ:
Dodávateľ – platiteľ DPH na dodávku tovaru realizovanú dňa 10.01. 2023 v cene 960 €, z toho ZD = 800 €, 20% DPH = 160 €, vyhotovil v ten istý deň faktúru so splatnosťou 31.01. 2023.
Odberateľ tovaru - platiteľ DPH si z tejto faktúry odpočítal daň vo výške 160 € v daňovom priznaní za I/2023, ale faktúru v lehote splatnosti nezaplatil.
Dodávateľ poslal odberateľovi 1. písomnú výzvu na úhradu faktúry dňa 04.04. 2023, potom aj 2. výzvu dňa 06.06. 2023, avšak odberateľ uhradil celú sumu 960 € až dňa 09.09. 2023.
Riešenie:
Odberateľ
- 100 dní od splatnosti faktúry uplynie 12. 05. 2023.
Vzhľadom k tomu, že v tento deň ešte stále nemá uhradenú faktúru, z ktorej si odpočítal DPH vo výške 160 €, na základe § 53b ods. 1 písm.a/ novely zákona o DPH je povinný vykonať opravu odpočítanej dane v daňovom priznaní za V/2023 spôsobom, že do riadku 29 uvedie sumu 160 € so znamienkom plus. Údaje o oprave odpočítanej dane je povinný uviesť aj v kontrolnom výkaze za V/2023 v časti C.2., pričom v stĺpci „poradové číslo opravnej faktúry alebo opravného dokladu“ uvedie údaj „0“ (keďže do 12.05. 2023 žiadny opravný doklad od dodávateľa nedostal).
Dodávateľ
- 150 dní od splatnosti pohľadávky uplynie 01. 07. 2023.
Dodávateľ môže vykonať opravu základu dane pri tejto nevymožiteľnej pohľadávke najskôr v daňovom priznaní za VII/2023; a pokiaľ sa tak rozhodne, vykoná to spôsobom, že v daňovom priznaní za VII/2023 do riadku 26 uvedie sumu - 800 €, a do riadku 27 sumu - 160 €, (so znamienkom mínus), pričom je povinný vyhotoviť a odoslať opravný doklad vyhotovený na túto opravu odberateľovi do 25.08. 2023. (Odberateľ, ktorý dostane tento opravný doklad napr. 08.08. 2023, v nadväznosti na jeho prijatie, už nevykoná opravu odpočítanej dane v daňovom priznaní za VIII/2023, pretože ju v tomto prípade musel vykonať už daňovom priznaní za V/2023, v ktorom uplynulo 100 dní od splatnosti faktúry, ktorú stále nemal zaplatenú.) Dodávateľ údaje z vyhotoveného opravného dokladu uvedie do kontrolného výkazu za VII/2023 v časti C.1.
Na základe prijatej úhrady faktúry (960 €) dňa 09.09. 2023 je dodávateľ povinný vykonať opravu zníženého základu dane v daňovom priznaní za IX/2023 a to spôsobom, že do riadku 26 uvedie sumu 800 €, a do riadku 27 sumu 160 € (so znamienkom plus), pričom je povinný vyhotoviť a odoslať opravný doklad na opravu zníženého základu dane odberateľovi do 25.10. 2023. Dodávateľ údaje z vyhotoveného opravného dokladu na opravu zníženého základu dane uvedie do kontrolného výkazu za IX/2023 v časti C.1.
Odberateľ
Odberateľ, ktorý dostane opravný doklad na opravu zníženého základu dane napr. 10.10. 2023, v nadväznosti na jeho prijatie, môže vykonať opravu opravenej odpočítanej dane a to spôsobom, že v daňovom priznaní za X/2023 do riadku 29 uvedie sumu -160 € (so znamienkom mínus). Odberateľ údaje z tohto opravného dokladu uvedie do kontrolného výkazu za X/2023 v časti C.2.
