Daň z motorových vozidiel za rok 2022
Daň z motorových vozidiel za rok 2022
Povinnosťou za rok 2022, je tak ako doposiaľ každoročne, podať daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za tie vozidlá, ktoré sú používané na podnikanie.
- Ktoré vozidlá podliehajú dani z motorových vozidiel (sú predmetom dane)?
- Ide o vozidlo motorové a prípojné, ktoré patrí do kategórie (L, M, N a O), je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie, t. j. vozidlo musí:
- patriť do niektorej zo zákonom vymedzených kategórii vozidiel (L, M, N a O),
- byť evidované v Slovenskej republike a
- byť používané na podnikanie (podľa § 2 Obchodného zákonníka alebo § 6 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) alebo na činnosti, z ktorých plynúce príjmy sú predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 2 zákona o dani z príjmov (ďalej len „podnikanie“) – teda na sústavnú činnosť vykonávanú podnikateľom.
- Ktoré vozidlá nepodliehajú dani z motorových vozidiel (nie sú predmetom dane)?
- Ide o vozidlo, ktoré má pridelené zvláštne evidenčné číslo s písmenom M, H alebo S, j.. vozidlo, ktoré má pridelené:
- zvláštne evidenčné číslo s písmenom „M“ (novovyrobené vozidlo alebo novokúpené vozidlo),
- vozidlo s prideleným zvláštnym evidenčným číslom s písmenom „S“ – športové vozidlo alebo
- vozidlo s písmenom „H“ – historické vozidlo,
to znamená, že vozidlo s prideleným zvláštnym evidenčným číslom obsahujúcim písmeno M, H alebo S, nie je predmetom dane a neuvádza sa ani v daňovom priznaní.
- Vozidlá oslobodené od dane na základe zákona o dani z motorových vozidiel
- vozidlá oslobodené od dane a uvádzané v daňovom priznaní – vozidlá, využívané na ochranu ľudského zdravia alebo majetku, alebo výhradne využívané na poľnohospodársku výrobu alebo lesnú výrobu alebo vozidlá zabezpečujúce pravidelná autobusová doprava vykonávaná vo verejnom záujme na mestských alebo prímestských linkách (t. j. v osobnej pravidelnej doprave);
- vozidlá diplomatických misií alebo konzulárnych úradov – sú vozidlami zo zákona oslobodené od dane za podmienky, že je zaručená vzájomnosť poskytnutia takéhoto oslobodenia – a neuvádzajú sa do daňového priznania.
- Kto je daňovníkom dane z motorových vozidiel?
Je to fyzická osoba alebo právnická osoba (ďalej len „osoba“):
- zapísaná v osvedčení o evidencii časť I a časť II (ďalej len „dokladoch o vozidle“) ako držiteľ; alebo
- zapísaný v osvedčení o evidencii ako užívateľ, j. osoba, ktorá použije na podnikanie vozidlo osoby, ktorá bola zrušená, zanikla, zomrela alebo nepoužíva vozidlo na podnikanie,
- zamestnávateľ (v postavení užívateľa) – ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla na pracovnej ceste, za ktorú zamestnávateľ vypláca zamestnancovi cestovné náhrady,
- osobitne je potrebné rozlišovať osobu daňovníka, ak pri prenájme medzi dvomi podnikateľmi, ak ide o prenájom vozidla medzi podnikateľom a nepodnikateľom, operatívny leasing a finančný leasing.
- Čo je základom dane?
Základ dane sa stanovuje v závislosti od „parametra“ - výkon motora v kW, zdvihový objemom v cm3, hmotnosť a počet náprav. Tento parameter je následne určujúci pre „skupiny vozidiel“ (elektromobily, osobné vozidlá, úžitkové vozidlá a autobusy).
- Čo ovplyvňuje základ dane?
Základ dane je určujúci pre následné priradenie ročnej sadzby dane uvedenej v prílohe č.1 alebo prílohe č. 1a k zákonu o dani z motorových vozidiel.
- Základ dane je nemenný?
Pri výpočte daňovej povinnosti („finálnej“ dane) sa ročná sadzba dane upravuje:
- primárne- buď v závislosti od veku vozidla – dátumu prvej evidencie vozidla (roku výroby – tento údaj daňovník zistí z dokladov vozidla (osvedčenie o evidencii časť I a časť II, pre všetky kategórie vozidiel s výnimkou kategórie O4)) alebo paušálne znížením o 60% bez ohľadu na vek vozidla; toto kritérium sa týka iba kategórie vozidla O4,
- následne znížením o 50% - iba pre motorové vozidlá v závislosti od toho, či ide o hybridné motorové vozidlo alebo vozidlo, ktoré využíva alternatívne palivo (LNG, CNG, vodík)
- znížením o 50% pre všetky vozidlá - ak sa používajú v kombinovanej doprave.
Číselník palív uverejnený na stránke MDaV SR obsahuje nové označenie palív vrátane alternatívneho paliva CNG, LNG a Vodík H2 a tiež aj hybridného elektrického vozidla – HEV (hybridné elektrické vozidlo) a PHEV (plug-in hybridné elektrické vozidlo).
- Kedy vzniká a zaniká daňová povinnosť?
- Vznik daňovej povinnosti – prvým dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom sú splnené požiadavky na vozidlo podľa § 2 ods. 1 (okrem výnimiek ustanovených zákonom);
- Zánik daňovej povinnosti - nastáva posledným dňom kalendárneho mesiaca, v ktorom došlo k zákonnej skutočnosti pre zánik daňovej povinnosti (napr. vyradenie vozidla trvalé alebo dočasné z evidencie vozidiel v SR, a pod.).
- Zdaňovacie obdobie a daňové priznanie
- Zdaňovacie obdobie „základné“ – ktorým je kalendárny rok a s tým spojená povinnosť podať daňové priznanie – v pevne stanovenom termíne - 31. január po uplynutí zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka).
- Výnimky z tohto pravidla sa týkajú osoby:
- daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie,
- daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou,
- daňovníka, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz,
- daňovníka, ktorý ukončil podnikanie alebo prerušil podnikanie alebo
- daňovníka, ktorý zomrel.
- Na základe čoho sa platia preddavky na daň? V akých lehotách sa platia preddavky na daň? Kedy sa neplatia preddavky na daň?
- Povinnosť platenia vyplýva zo sumy predpokladanej dane.
- preddavky na daň sa platia s lehotou splatnosti do konca kalendárneho mesiaca – mesačné (ak je predpokladaná daň vyššie ako 8 300 eur),
- preddavky na daň sa platia s lehotou splatnosti do konca kalendárneho mesiaca – mesačné (ak je predpokladaná daň vyššie ako 8 300 eur).
- Preddavky na daň neplatí daňovník, ktorého:
- predpokladaná daň daňovníka nepresiahne 700 eur alebo
- daňová povinnosť vznikne v priebehu zdaňovacieho obdobia.
- Platenie dane z motorových vozidiel
- daň z motorových vozidiel daňovník platí za zdaňovacie obdobie, t. j. po uplynutí zdaňovacieho obdobia,
- daňovník je povinný vysporiadať daňovú povinnosť pri podaní daňového priznania (31. január) a v tejto lehote je daň splatná.
- DMV_2022_predokladana_dan.XLS Veľkosť dokumentu: 0.14 MB
